Налоговая реформа на Кипре

Новое Налоговое Законодательство

1 июля 2002 года Парламент Республики Кипр одобрил предложенные положения налоговой реформы. Новое законодательство вступило в силу с 1 января 2003. Но есть некоторые положения, которые вступили в силу с 1 июля 2002.

Новое законодательство стремится соответствовать законодательству Европейского Союза и кодексу поведения ЕС и соблюдать обязательства страны к Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР), чтобы устранить вредные налоговые методы.

Налоговое законодательство предоставило предпринимателям-иностранцам новые уникальные возможности для оптимизации финансовых результатов бизнеса и эффективного налогового планирования.

Главные особенности налоговой реформы

Налог наприбыль корпораций для субъектов предпринимательства 

•  Представлено определение резидента Кипра. Компания с резидентством на Кипре - это та компания, управление и контроль которой находятся на Кипре. Если компания желает пользоваться преимуществами международного соглашения об избежании двойного налогообложения, она должна быть резидентом Кипра. Если компания зарегистрирована на Кипре, но является нерезидентной, она освобождена от налогообложения прибыли и не обязана сдавать финансовую и налоговую отчетность.
• Больше нет различия между местными компаниями и Компаниями Международного Бизнеса (IBC). Налогооблагаемая прибыль всех резидентных кипрских компаний будет облагаться налогом по ставке - 10%.
• Существующие IBC, которые имели доход от их деятельности до 31 декабря 2001, могут облагаться налогом по ставке - 4,25% до конца 2005 бюджетного года.
• Компании, зарегистрированные в 2002 году, по итогам деятельности за 2002 год будут облагаться налогом по ставке - 4,25%, а далее – по ставке 10%.
• Компании, зарегистрированные с 2003 года, будут платить налог по ставке 10%.
• Если в компании, которая начала бизнес до конца 2001 года, изменились открытые акционеры или бенефициары, то она не теряет возможность пользоваться пониженной ставкой.
• Доход в виде дивидендов из-за границы и с Кипра полностью освобожден от налога на прибыль.
• Прибыль, полученная от деятельности постоянного делового учреждения за границей (в России в этом смысле применяется термин «постоянное представительство»), переведенная на Кипр, полностью освобождена от налога на прибыль.
• Нет налогов на прибыль, полученную как результат распоряжения (продажи, реализации каким-либо образом) ценными бумагами для всех компаний, которые являются резидентами Кипра.
• "Ценные бумаги" определяются как акции, облигации основателей компаний, ценные бумаги компаний и другие ценные бумаги компаний или других юридических лиц, зарегистрированных согласно закону на Кипре или за границей, а также другими способами.
• Отменено 5-летнее ограничение для продолжительности учета убытков предыдущих периодов при расчете налогооблагаемой прибыли. Теперь нет ограничений во времени для учета убытков.
• Убытки компании могут быть учтены при расчете прибыли другой компании этой же группы.

Чтобы соответствовать ЕС, новое налоговое законодательство учитывает соответствующую директиву ЕС, которая позволяет не облагать налогом итоги реорганизации, слияния компаний, приобретение компаний и объединение компаний:

• Отмена 10% минимального налога на использование убытков, учтенных с предыдущих лет.
• 50% от дохода в виде процентов компании с резидентством на Кипре освобождено от налога на прибыль. Однако, доход в виде процентов, заработанный как результат торговой деятельности компании, полностью облагается налогами.
• В 2002 году 20% от дохода в виде процентов, заработанного компанией с резидентством на Кипре, освобождено от налога на прибыль.
• Отменены уменьшенные ставки налога на прибыль, полученную от экспорта.
• Отменены освобождения, использовавшиеся для импорта иностранной валюты от деятельности за границей.
• Нет удерживаемого налога на выплату дивидендов, процентов и лицензионных платежей нерезидентам Кипра.
• Имеются специальные правила для дополнительного специального налога за 2002, 2003 и 2004 для полуправительственных органов и компаний, которые не управляются иностранцами.

Специальный налог на оборону для субъектов предпринимательства

•  Отмена специального налога на оборону для компаний.
• Доход в виде дивидендов облагается специальным налогом на оборону по ставке 15% в случае, если акционер является резидентом Кипра. Однако, если кипрская резидентная компания владеет пакетом в размере хотя бы 1% или более другой компании, то в этом случае доход в виде процентов освобождается от налога на оборону. Практически это означает, что под этот налог попадают только портфельные инвестиции. В случае если компания с резидентством на Кипре не распределяет дивиденды по истечению двух лет после окончания бюджетного года, к которому относится эта прибыль, 70% прибыли будет рассматриваться как распределенная, и будет обложена налогом. В случае если акционер не является резидентом Кипра, то это правило относительно распределения дивидендов не применяется.
• Доход в виде процентов облагается специальным налогом на оборону по ставке 10% в случае, когда компания является резидентом Кипра.
• Доход в виде процентов, полученных в связи с обычной торговой деятельностью компании, не облагается специальным налогом на оборону. Это относится и к компаниям, которые, например, в рамках своей обычной деятельности, выдают кредиты и получают прибыль в виде процентов по ним.

Налог на прирост капитала

• По-прежнему, доход, полученный от прироста капитала, образовавшегося из активов, расположенных за пределами Кипра, налогом на прирост капитала не облагается.
• Подоходный налог для частных лиц.
• Частное лицо признается резидентом Кипра, если оно живет на Кипре в течение одного или более периодов, которые превышают общее количество 183 дней в каждом бюджетном году.
• Все частные лица, являющиеся резидентами Кипра – облагаются налогом по следующим ставкам:

В течение 2002-го налогового года

В течение 2003-го налогового года

Облагаемый доход (CYP)	Налоговые    ставки (%)
До 9.000	0
9.001 - 12.000	20
12.001 - 15.000	25
15.001 и выше	30

В течение 2004-го налогового года

Облагаемый доход (CYP)	Налоговые    ставки (%)
До 10.000	0
10.001 - 15.000	20
15.001 - 20.000	25
20.001 и выше	30

• Доход в виде дивидендов из-за границы и с Кипра освобожден от подоходного налога. 
• Сумма дохода в виде процентов полностью освобождена от подоходного налога. Для дохода 2002-го года, доход в виде процентов в сумме CYP 600 плюс 50% от суммы превышающей CYP 600 освобождается от подоходного налога. 
• Нет налогообложения прибыли от распоряжения ценными бумагами для частных лиц - резидентов Кипра.
•  "Ценные бумаги" определяются как акции, облигации основателей компаний, ценные бумаги компаний и другие ценные бумаги компаний или других юридических лиц, зарегистрированных согласно закону на Кипре или за границей, а также другими способами.
• Отмена персональных пособий и вычетов для частных лиц - резидентов Кипра, включая пособия на бракосочетание и пособия на детей. В виде компенсаций за отмененные пособия будут предоставлены социальные выплаты.
• Отмена уменьшенных ставок подоходного налога для экспатриантов, работающих в Компаниях Международного Бизнеса. Для нерезидентов Кипра, работающих на Кипре, специальное освобождение от подоходного налога будет применяться первые три года их работы на Кипре, к сумме, составляющей 20 % заработанного дохода или CYP 5.000 в год, в зависимости от того, какая сумма будет ниже.
• Прибыль частного лица, полученная от постоянного делового учреждения за границей, полностью освобождена от подоходного налога.

Специальный налог на оборону для частных лиц

• Отмена специального налога на оборону для служащих, частных предпринимателей и пенсионеров (с 1 июля 2002).
• Доход в виде дивидендов облагается специальным налогом на оборону по ставке 15% в случае, если, если акционер является резидентом Кипра.
• Доход в виде процентов облагается специальным налогом на оборону по ставке 10% в случае, если, если частное лицо является резидентом Кипра.
• В случае, если общая сумма ежегодного дохода, включая доход в виде процентов, не превышает CYP 7.000, то доход в виде процентов облагается специальным налогом на оборону по ставке 3%. Частное лицо, получающее доход в виде процентов от сберегательных обязательств, обязательств развития и депозитов от вкладов в ипотечном банке, включая доход в виде процентов, заработанный сберегательным фондом, будет облагаться специальным налогом на оборону по ставке 3%.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

• Ставка НДС увеличена с 10% до 13% с 1 июля 2002 года.
• Ставка НДС увеличится до 15% с 1 января 2003 года.
  

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость относится к недвижимой собственности, расположенной на Кипре, и ставки установлены следующим образом:

Облагаемый доход (CYP)	Налоговые    ставки (%)
До 100.000	0
100.001 - 250.000	2,5
250.001 - 500.000	3,5
500,000 и выше	4