Кипрская компания, получающая роялти

Концепция

Роялти – это платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и записи для радио- и телевещания, любым патентом, ноу-хау, компьютерными программами, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта или за пользование или право пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.

Суть налогового планирования платежей роялти, как правило, заключена в том, чтобы интеллектуальной собственностью владела иностранная компания, созданная в стабильной стране, эта интеллектуальная собственность использовалась в стране с высоким налогообложением (например, в России), платежи роялти формировали затраты в компании с высоким налогообложением и уменьшали ее прибыль, эти платежи формировали прибыль в стране с низким налогообложением.

Для того, чтобы доход иностранной компании в виде роялти, извлекаемый в стране с высоким налогообложением, не облагался налогом у местной компании - источника выплаты, иностранная компания – получатель роялти должна быть налоговым резидентом в той стране, которая имеет ратифицированное соглашение об избежании двойного налогообложения со страной, откуда извлекает доход.

Для дальнейшего налогового планирования в стране регистрации иностранной компании, оптимально, если она сама не будет собственником интеллектуальной собственности, а будет иметь лицензионный договор с предприятием-собственником, зарегистрированным в стране с нулевой ставкой налога на прибыль.

Как это работает

Клиент, владеющий ценной интеллектуальной собственностью, передаёт или продаёт её (по минимальной стоимости) иностранной компании №1, в которой является бенефициарным владельцем. Компания №1 зарегистрирована в оффшорной зоне.

Компания №1 выдаёт лицензию на некоторые или все права на использование собственности предприятию №2, зарегистрированному в стране, имеющей налоговое соглашение со страной, в которой будет использоваться эта собственность, и откуда пойдут роялти. Клиент является бенефициарным собственником и в компании №2.

Компания №2 заключает сублицензионные соглашения с предприятием (предприятиями) страны, в которой будет использоваться интеллектуальная собственность.

Предприятие, находящееся в стране с высоким налогообложением, платит роялти в адрес компании №2, тем самым уменьшая свою прибыль и налоговые платежи.

Компания №2, в свою очередь, платит роялти в адрес компании №1, оставляя у себя минимальный доход в виде разницы между полученными и выплаченными роялти, и выплачивает налог с этой минимальной прибыли.

Необходимо, чтобы в стране, где создана компания №2 был специальный режим, при котором отсутствует требование об уплате налога на доход компании №1, удерживаемого обычно у источника выплаты роялти.

Основная прибыль от использования интеллектуальной собственности формируется у компании №1 и налогом не облагается. При этом обеспечивается надежная защита этой собственности от возможных посягательств третьих лиц.

Выбор компании

При выборе места для регистрации иностранной компании важно учитывать несколько моментов:

наличие и особенности соглашения об избежании двойного налогообложения со страной-источником роялти, налоговые ставки и особенности системы налогообложения, стоимость регистрации компании и ежегодного обслуживания, требования к капиталу.

Если планируется дальнейшее налоговое планирование с целью уменьшения налоговых платежей этой иностранной компании за счет платежей роялти в адрес оффшорной компании, то при выборе места для регистрации такой оффшорной компании важно учитывать возможность неудержания налога у источника при платежах роялти в адрес оффшорной компании. Такая возможность может быть обеспечена 

• особенностями налоговой системы (например, на Кипре не удерживается налог при выплате роялти),
• наличием директивы ЕС о процентах и роялти (предполагает нулевой налог у источника на выплаты роялти, распределяемые между странами ЕС),
• наличием соглашения об избежании двойного налогообложения (например, если роялти сначала поступают из России в адрес компаний из некоторых европейских юрисдикций, а потом переводятся на Кипр, который имеет налоговые соглашения с этими странами).

В двух последних случаях полезно иметь компанию №3 (оффшорную), в которую в итоге и попадет основная прибыль с Кипра, но при этом надо учесть, что стоимость всей схемы увеличится.

Информация о налогах на Кипре

Нет налога у источника при выплате роялти кипрской компанией в любую другую юрисдикцию, учитывая тот факт, что роялти не являются правами на интеллектуальную собственность, источником которой является Кипр, и что бенефициар не является резидентом Кипра.

Разница между суммами роялти, полученными кипрской компанией и уплаченными ею в адрес оффшорной фирмы, должна быть не менее 5%. Этот критерий основан на деловой практике.

Налог, уплачиваемый в таком случае на Кипре, составляет максимум 10% от 5% полученного дохода, т.е. 0,5% нетто.

Основной доход формируется в оффшорной компании, находящейся в зоне низкого или нулевого налогообложения.

Почему Кипр?

Мы рекомендуем Кипр для схем выплат роялти, так как:

·       Нет налога у источника на выплаты роялти, когда они распределяются с Кипра, при условии что владелец не является резидентом Кипра и его собственность используется за пределами Кипра,

·       Налогом облагается только прибыль, остающаяся у кипрской компании,

·       Кипр имеет широкую сеть соглашений об избежании двойного налогообложения. Кроме того, можно использовать преимущества директивы ЕС о процентах и роялти. Директива предполагает нулевой налог у источника на выплаты роялти, распределяемые между странами ЕС,

·       Ставки корпоративного налога на Кипре являются одними из самых низких в Европейском Союзе.

Другие преимущества:

• Конкурентно - способные цены на регистрацию и обслуживание компаний,
• Быстрая регистрация компаний,
• Простые требования к минимальному капиталу.

Запросить статью "Кипрская компания как инструмент налогового планирования при получении платежей роялти".