Схема успешно применяется при экспортно-импортных операциях, сделках внутри стран СНГ по оказанию разнообразных услуг, торговле, когда для минимизации налога на прибыль полезно применять преимущества налоговых соглашений, заключенных Великобританией.

Абсолютно недопустимо, чтобы лица, которые имеют право на принятие решений (директора, управляющие, представители, действующие на основании доверенности с неограниченными полномочиями) находились в стране, с которой у Великобритании заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Поэтому необходимо использование британских директоров.

Так как в качестве прибыли британской компании остается только 5% (т.е. 1/20) дохода по сделке, то и налоговая нагрузка на этот доход уменьшается в 20 раз, а значит, снижается до 1% или 1,5%. Если же компания начнет вести еще и коммерческую деятельность с извлечением доходов из источников на территории Соединенного Королевства, то весь валовой доход по сделкам может быть обложен английскими налогами.

Как правило, компания обязана до начала коммерческой деятельности в иной стране выполнить требования законодательства этой страны о постановке на налоговый учет. Скорее всего, ей потребуется открыть и счет в местном банке. Иногда необходимо будет аккредитовать представительство или филиал.

Если предприятие ведет свою деятельность через местного партнера, например, по договору совместной деятельности (простого товарищества), агентскому договору или договору комиссии и т.д., то основная прибыль отражается именно на ее балансе, а не на балансе российского (например) партнера. Подразумевается, что британское предприятие будет так строить схему получения доходов (например, из российских источников), что это всегда будет соответствовать положениям, закрепленным в соглашении об избежании двойного налогообложения. Соответственно, по правилам этого соглашения, прибыль британского предприятия не будет облагаться налогами в России.

Для того чтобы источник выплаты этого дохода не был обязан удерживать налог с дохода иностранного юридического лица, иностранная компания должна предоставить ему (налоговому агенту) «подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Россия имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом иностранного государства» (см. Налоговый Кодекс РФ, ст.312, п.1).

Итак, при определенных обстоятельствах и грамотном построении и сопровождении коммерческой схемы, доход не облагается налогом в стране его получения, а в Англии подлежит налогообложению его лишь двадцатая часть.