Оффшор в России. Правила и исключения.

Налоги в стране регистрации надо платить по правилам, уста­новленным законодательством конкретной юрисдикции. Как от­мечено выше, в оффшорных цент­рах налогов или нет вообще (они заменены на незначительный фиксированный ежегодный сбор), или (иногда) ставки налогов очень низкие. Философия налогообло­жения корпораций в развитых за­рубежных странах предусматри­вает четкую систему вычетов и льгот, которые приводят к тому, что уровень налоговых выплат предприятий позволяет им не только развиваться, но и начис­лять дивиденды акционерам. А основное налоговое бремя не­сут на себе физические лица, вы­плачивающие подоходный налог. Но и эти выплаты несравнимы с теми, что обязаны отдавать в бю­джет россияне.

Причина нынешнего положе­ния, при котором добросовестная уплата налогов в России не явля­ется общим правилом, а скорее исключением, лежит в исторически сложившемся отношении на­логоплательщиков к родному го­сударству. Отсутствие полной ин­формации о расходной части бю­джета, небезопасность деклари­рования высоких доходов, кор­рупция многочисленных контро­лирующих чиновников вынужда­ют российский бизнес искать пу­ти оптимизации налогообложения своих предприятий, чтобы выдер­жать перипетии конкурентной гонки. А инвестировать чистые от налогообложения капиталы и распределять дивиденды от их использования экономически не­выгодно для инвестора.

Если иностранная фирма из­влекает доходы с территории Рос­сии, то она обязана платить нало­ги в соответствии с правилами, оп­ределенными российским нало­говым законодательством. Поэто­му применение иностранных оффшоров в России имеет много специфических особенностей и тонкостей.

Часть иностранных компаний работает в России с вольным или невольным нарушением дейст­вующего налогового законода­тельства. Причиной этого, как правило, является юридическая неграмотность их управляющих, основанная порой на непрофес­сионализме консультантов. Или даже на элементарном стремле­нии поскорее и легко заработать тех, кто продает оффшорные ком­пании, не считаясь с последстви­ями, которые могут наступить для клиента.

Например, если российская компания оплачивает иностран­ной компании товары или услуги, а контракт между ними не преду­сматривает импорт товаров (ус­луг), она обязана заранее зару­читься подтверждением того, что иностранный партнер действи­тельно состоит на налоговом уче­те в России, т.е. является самосто­ятельным российским налогопла­тельщиком. Таким документом является свидетельство о поста­новке иностранной организации на учет в качестве налогоплательщика, выдаваемое инспекциями Министерства по налогам и сбо­рам РФ В противном случае она обязана удержать с суммы пла­тежа иностранному партнеру на­лог на прибыль (доходы) и НДС в российский бюджет за иностран­ного партнера Иные варианты на­логообложения такой операции отечественным законодательст­вом не предусмотрены, и если рос­сиянин налогов не удержал, ин­спектор непременно начислит штраф в размере суммы не удер­жанной с иностранца.

Не следует забывать и о том, что иностранная компания, веду­щая деятельность в России и получившая статус российского на­логоплательщика, обязана сда­вать отчетность в российские налоговые органы. Если она не со­здает «постоянного делового уч­реждения» на территории России (обособленного подразделения), ответственность за это лежит на российском налоговом представителе, назначаемом самой ино­странной компанией. Российские налоговые власти в ближайшее время планируют навести поря­док и в этом «хозяйстве». С 1-го октября 2003 г. МНС России нач­нет осуществлять постановку на учет иностранных организаций с применением справочника «Ко­ды иностранных организаций». Ранее полученные иностранны­ми компаниями регистрационные' документы и свидетельства необ­ходимо будет обменять на новые, содержащие помимо кода причи­ны постановки на налоговый учет (КПП), ИНН, и новый код иност­ранной организации (КИО). Эта процедура призвана выявить иностранные компании и их обо­собленные подразделения, действующие на российском рынке не по правилам, и принять к ним (или к их агентам, в случае невозможности принятия мер к самой компании) меры, предусмотрен­ные в качестве санкций налого­вым законодательством.

Вместе с тем иностранные ком­пании, причем в основном оффшорные или имеющие в своей группе оффшорные структуры, активно работают на нашем рынке. Стоят здесь на налоговом учете, имеют счета в валюте и рублях в россий­ских банках, сдают отчетность и платят некоторые налоги. Многие из них не просто добросовестно выполняют требования налогово­го законодательства, но и умело используют те возможности, ко­торые оговорены в соглашениях об избежании двойного налогооб­ложения, И в итоге добиваются лучших финансовых результатов, чем их российские конкуренты.

При этом надо помнить, что нор­мы международных соглашений устанавливают лишь общий поря­док налогообложения, обозначают направление для деятельности правоприменительных налоговых органов, конкретный же механизм применения данных норм может и должен устанавливаться Минфи­ном и МНС России. К сожалению, до сих пор при решении сложных вопросов приходится сталкивать­ся с тем, что грамотных специали­стов по налогообложению иност­ранных юридических лиц в нало­говых органах не много, особенно это ощутимо в регионах. Это об­стоятельство приводит к ошибкам сотрудников МНС, влияющим на ведение бизнеса иностранной ком­панией, которые устраняются, как правило, в процессе арбитражно­го разбирательства. Естественно, это не способствует продвижению инвестиционного процесса в Рос­сии в целом, формируя за рубе­жом негативное отношение к рос­сийской налоговой системе, выхо­ду нашей страны на достойные по­зиции в экономическом развитии Возможно, различное трактова­ние работниками налоговых орга­нов норм налогового и гражданско­го законодательства порождает миф о чрезмерной сложности для понимания и применения их ино­странцами.

Итак, интерес к иностранным оффшорам в России снова высок. Причин тому несколько. Законо­дательно ограничено предоставление льгот для предпринимате­лей субъектами Российской Фе­дерации. Причем некоторые биз­несмены за излишнюю симпа­тию к так называемым россий­ским оффшорным зонам были на­казаны правоохранительными и налоговыми органами: ведь ин­формация о деятельности основ­ного и «оптимизированного» биз­неса контролировалась одним го­сударственным ведомством. Рабо­та через предприятия, принадле­жащие общественным организа­циям инвалидов, представляется неубедительной, особенно когда предприятие имеет высокие обо­роты и значительное число заня­тых в производственном процес­се работников Все менее интерес­ными становятся варианты по использованию системы налогооб­ложения частных предпринима­телей.

На этом фоне зарубежные ком­пании обладают комплексом пре­имуществ, которые давно и ус­пешно используются как в меж­дународной торговле, так и при работе на территории России. Вряд ли кто-то откровенно рас­скажет о нюансах применения оффшорных структур. Это — дело профессиональных консультан­тов при индивидуальной работе с клиентами. Нет и универсальных рецептов, каждая ситуация тре­бует тщательной проработки, для каждого случая должен быть свой вариант применения.

Подводя некоторые итоги вы­шесказанному, можно сказать, что оффшорный сектор настоль­ко укрепил свои позиции в на­шей стране, что уже является су­щественным фактором стабиль­ности экономического развития, выхода предприятий из кризис­ных ситуаций, действенным ин­струментом инвестиционных процессов. Это уже неотъемле­мая часть нашей жизни и жизни страны в целом. А регулирую­щая роль государства, на наш взгляд, должна сводиться не к возведению разнообразных за­претов на пути инвестиций, а к совершенствованию действую­щего законодательства и право­применительной практики, обес­печивающих повышение инвес­тиционной привлекательности России.