Introduktion 

Cypern har utvecklats till en populär plattform från vilken internationella investerare och företag planerar, innehar och förvaltar investeringar.

Några av de bidragande orsakerna till Cyperns populäritet:

• Cypern har ett mycket fördelaktigt skattesystem som erbjuder den lägsta beskattningen i EU.
• Ett generöst skattebefrielsesystem för utdelningar från utländska dotterbolag.
• En generell skattebefrielse för vinster från försäljning av värdepapper.
• Avsaknaden av källskatt på utdelningar som utbetalas av cypriotiska bolag till utländska aktieägare.
• Cypern har förmånliga dubbelbeskattningsavtal med mer än 40 länder.
• Cypriotiska företags möjlighet att dra nytta av EU:s moder/dotterbolagsdirektiv och EU:s ränte- och royaltydirektiv. Detta har förbättrat Cyperns dragningskraft ytterligare sedan anslutningen till EU (maj 2004).

A. Cyperns fördelaktiga skattesystem

Holdingbolagsinkomst

Skatt på utdelning som erhålls från utländska dotterbolag
Utdelningar från dotterbolag som ligger utanför Cypern är undantagna från beskattning vid minst 1 % ägande. Den enda reservationen gäller för dotterbolag när:

• mer än 50 % av verksamheten utgörs av aktiviteter som leder till investeringsinkomster (passiv inkomst)
  samtidigt som;
• bolagets inkomst är föremål för en  beskattning  på mindre än 5 %.

Vinst på försäljning av aktier
Vinst på försäljning av aktier i andra bolag är skattebefriade på Cypern. Detta baseras på den generella skattebefrielse som tillämpas på Cypern beträffande vinst från värdepappersförsäljning. ”Värdepapper” definieras som ”aktier, obligationer, skuldebrev och andra värdepapper, tillhörande bolag eller annan juridisk person som lyder under lag i Cypern eller utomlands, inklusive optioner därpå”.

Det enda undantaget är om, och i den utsträckning som vinst realiseras, genom aktieförsäljning i bolag som äger fastigheter på Cypern, då beskattning på 20 % kommer att ske.

Ränteinkomster

Ränteinkomster för Cypriotiska bolag beskattad med:

• Ett särskilt bidrag för värnskatt (Special Contribution for Defence Tax) på 10 %
• 50 % av ränteinkomsterna berörs av inkomstskatt på 10 %. Den totala beskattningen är då 15%. Räntor som kommer från, eller är nära förknippat med, ett bolags ordinarie verksamhet undantas från det särskilda bidraget för värnskatt. Däremot  beskattas det fullt ut med 10 % bolagsinkomstskatt.

Ränta som erhållits från banker, försäkringsbolag och gruppfinansbolag kommer generellt endast att beröras av den normala inkomstskattesatsen på 10 %.

Skatt på räntor utbetalda till icke-residenta aktieägare
Ränteutbetalningar till icke-residenta aktieägare är undantagna från all källskatt på Cypern. Det finns heller inga regler gällande ”underkapitalisering” (thin capitalization rules) som skulle kunna begränsa rätten till ränteavdrag.

Skatt på aktiekapital

Ingen skatt utgår på aktiekapitalet för Cypriotiska bolag. En stämpelavgift på 0,6 % tas ut i samband med bolagsbildning eller vid höjning av aktiekapitalet (stamp duty).

B. Dubbelbeskattningsavtalet

Inkomst på  Cypern
Cypern har utvecklat ett omfattande nätverk och har dubbelbeskattningsavtal med mer än 40 länder. Syftet med avtalen är att minska eller helt reducera dubbelbeskattning av utdelningar, räntor och royaltybetalningar mellan företag i de respektive länderna.

I de fall där källskatt på betalningar tillämpas i vederbörligt land finns möjligheter att kreditera dessa skatter mot eventuell skatt som är skyldig att betalas på Cypern.

Cypriotiska bolag har, i egenskap av att vara residenta i en EU-medlemsstat, tillgång till förmånerna enligt EU:s moder/dotterbolagsdirektiv samt EU:s ränte- och royalty direktiv. Detta ger under vissa förhållanden undantag från källskatt för utdelningar, ränte- och royaltyutbetalningar mellan bolag inom samma koncern baserade inom EU.

Utbetalningar från Cypern
Som tidigare nämnts utgår ingen källskatt för utdelningar och ränteutbetalningar från cypriotiska bolag till utländska bolag.

Andra fördelar med Cypern är:

• Ingen CFC-lagstiftning
  Cypern har ingen ”CFC-lagstiftning” (Controlled Foreign Companies), vilket innebär att om man äger andelar i utländska lågbeskattade bolag beskattas dessa inkomster normalt inte på Cypern.
• Konkurrenskraftiga priser för bolagsbildning och administration.
• Lågt krav på aktiekapital i det Cypriotiska bolaget.
• Ett stabilt juridiskt system grundat på engelsk lagstiftning.
• Ett mycket strategiskt geografiska läge.